主持人2020-03-10 09:03:13

各位网友,大家好!欢迎参与道里区政府网站举办的“科学防控疫情 有序复工复产”系列在线访谈活动。

疫情发生以来,国家出台了很多税收优惠政策,对已经复产复工的企业给予政策支持。今天我们邀请到道里区税务局科长陶辰,与广大网友在线交流。陶科长,您好,欢迎您来到我们的节目。


陶辰2020-03-10 09:04:12

主持人好!各位网友,大家好!


主持人2020-03-10 09:04:37

陶科长,能先从增值税、所得税等方面为大家做一下讲解嘛。


陶辰2020-03-10 09:05:07

疫情发生以来,国家先后出台了三批助力疫情防控和企业复工复产的税费减免政策。目的就是通过实实在在降低困难企业及中小微企业税负,增强其抗风险能力,帮助企业平稳顺利度过难关。截至目前,涉及增值税优惠政策共6个文件,按时间排序为:《财政部 海关总属 税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》(2020年第6号)、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)、《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第 13号)、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)。涉及所得税优惠政策共4个文件,分别为:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(2020年第10号)、《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)。


主持人2020-03-10 09:10:17

能够具体解释下,上述文件对增值税都有什么优惠?


陶辰2020-03-10 09:10:36

增值税方面,简单归纳纳税人可以从“免、退、减”三个方面去掌握。 免税方面纳税人应该掌握4项政策: 1《财政部 海关总属 税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》(2020年第6号,)规定,适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》(2015年第102号)规定的免税进口范围,对捐赠用于疫情防控的进口物资,免征进口环节增值税。(扩大:进口物资、免税范围、受赠人等三方面内容),1月1止3月31日 2《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)规定,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。 疫情防控重点保障物资的具体范围,由国家发展改革委、工业和信息化部门确定。(发改办财金[2020}145号、医疗应急物质和生活物资) 3《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)规定,纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及为居民提供必需生活物资快递收派服务收入免征增值税。 公共交通运输服务的具体范围,按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。 生活服务、快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。 4《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)规定,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 第1项政策有效期为自2020年1月1日至3月31日,其他政策的执行期间为2020年1月1日起施行,截止日期视疫情情况另行公告。


主持人2020-03-10 09:17:19

纳税人如果发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为,在开具发票时应当注意哪些事项呢?


陶辰2020-03-10 09:17:59

4号公告第三条规定:纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。


主持人2020-03-10 09:20:05

那是否需要办理备案手续?又如何享受免税优惠政策呢?


陶辰2020-03-10 09:20:42

4号公告第二条规定:纳税人按照8号公告和9号公告有关规定享受免征增值税、消费税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。

适用免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次;在办理消费税纳税申报时,应当填写消费税纳税申报表及《本期减(免)税额明细表》相应栏次。


主持人2020-03-10 09:22:49

如果纳税人在8号和9号公告公布前,已经申报,没有享受到相关优惠政策应怎样处理呢?


陶辰2020-03-10 09:23:17

4号公告第四条规定:在本公告发布前,纳税人已将适用免税政策的销售额,按照征税销售额、销售数量进行增值税、可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费税税款,可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。


主持人2020-03-10 09:25:25

那么“退”对于增值税,文件具体又是如何规定的呢 ?


陶辰2020-03-10 09:25:51

我们这里所说的退税是指增值税增量留抵退税,8号公告规定,疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额,是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。


主持人2020-03-10 09:27:30

适用增值税增量留抵退税的疫情防控重点保障物资生产企业,应该如何办理留抵退税呢?

2020-03-10 09:28:00

为防疫相关企业提供直通服务,优先加快办理增值税留抵退税。根据4号公告规定,疫情防控重点保障物资生产企业按照8号公告第二条规定适用增值税增量留抵退税政策的,应当在增值税纳税申报期内完成本期增值税纳税申报后,向主管税务机关申请退还增量留抵税额。


主持人2020-03-10 09:29:49

那么“减”对于增值税,文件又是如何规定的呢?


陶辰2020-03-10 09:30:12

这里所谓的“减”就是减征收率,是国家支持小规模纳税人复工复产的一项重要举措。《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号),规定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

这里需要提醒的是,《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)第一条规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。如果纳税人能够适用该政策,我们优先推荐考虑享受免税。


主持人2020-03-10 09:33:00

适用减按1%征收率的小规模纳税人,在政策执行期间如何开具增值税发票呢?


陶辰2020-03-10 09:33:27

《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第一条规定,增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,适用3%征收率征收增值税的,按照3%征收率开具增值税发票;纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,适用减按1%征收率征收增值税的,按照1%征收率开具增值税发票。

第四条规定,增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,已按3%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照3%征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,应按照3%征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。


主持人2020-03-10 09:35:30

那又如何进行增值税纳税申报呢?


陶辰2020-03-10 09:35:59

按照5号公告第二条规定,增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的,按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%)第三条规定,减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。


主持人2020-03-10 09:37:21

好,以上是关于疫情期间的增值税优惠政策,下面能讲解一下企业所得税方面有哪些税收优惠?


陶辰2020-03-10 09:37:55

根据8号公告第一条规定,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

根据8号公告第四条规定,受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

根据9号公告规定,企业和个人通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品。直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。


主持人2020-03-10 09:39:59

纳税人根据8号公告,享受一次性计入当期成本费用企业所得税税前扣除政策,应当注意哪些事项?


陶辰2020-03-10 09:40:17

按照文件解读稿解释:按照4号公告解读稿解释:一是按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(2018年第23号)的规定,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式;二是主要留存备查资料包括有关固定资产购进时点的资料、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账三类资料。

月(季)度预缴申报时应在《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)第4行“二、固定资产一次性扣除”填报相关情况;年度纳税申报时应在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)第10行“(三)固定资产一次性扣除”填报相关情况。


主持人2020-03-10 09:41:57

企业适用受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年的政策时,需要注意什么?


陶辰2020-03-10 09:42:24

按照文件解读稿解释:按照文件解读稿解释:纳税人应自行判断是否属于困难行业企业,困难行业企业,交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。且主营业务收入占比符合要求。

2020年度发生亏损享受亏损结转年限由5年延长至8年政策的,应在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。


主持人2020-03-10 09:43:41

企业和个人如何享受支持新冠肺炎疫情防控期间,有关捐赠所得税税前扣除政策?


陶辰2020-03-10 09:44:01

按照4号公告解读:1.关于企业捐赠扣除问题

企业根据9号公告规定享受全额税前扣除政策时,凡通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品的,应及时要求对方开具公益事业捐赠票据,在票据中注明相关疫情防控捐赠事项。该捐赠票据由企业妥善保管、自行留存。

凡直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品的,应妥善保管、自行留存对方开具的捐赠接收函。

2.关于个人捐赠扣除问题

个人根据9号公告规定享受全额税前扣除政策时,应当按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(2019年第99号)规定办理税前扣除。其中,个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品,在办理个人所得税税前扣除时,需在《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》备注栏注明“直接捐赠”。

主持人2020-03-10 09:46:08

针对个人所得税除捐赠全额税前扣除外,文件规定疫情期间还有那些税收优惠呢?


陶辰2020-03-10 09:46:45

除上述政策外个人所得税优惠政策突现了一个“免”字。按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(2020年第10号)规定,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。此公告自2020年1月1日起施行,截止日期视疫情情况另行公告。


主持人2020-03-10 09:47:59

在疫情期间我省对于房产税和城镇土地使用税出台了那些优惠政策呢?


陶辰2020-03-10 09:48:16

按照《黑龙江省财政厅关于统筹支持疫情防控和企业复工复产若干财税政策的意见》 黑财办〔2020〕9号文件规定,实行阶段性困难行业企业税收减免政策。对增值税小规模纳税人和交通运输业(指铁路运输、道路运输,航空运输、多式联运和运输代理四类)、住宿和餐饮业、文体和娱乐业(指文化、体育和娱乐业)、旅游业(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)增值税一般纳税人的自用房产、土地,免征2020年3月至5月属期的房产税和城镇土地使用税。纳税人将房产、土地出租给个体工商户,并在疫情期间免收一个月以上(含)租金的,在免收租金期间,对免收租金的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税,免税期最长不超过3个月。纳税人通过“以申报代申请”方式办理免税手续。各市县落实此项政策减收由省级财政负担。


主持人2020-03-10 09:49:59

谢谢网友们的积极参与,本次访谈到此结束。欢迎各位网友继续关注和支持本栏目,如想进一步了解税务方面的政策。可以通过本网站“民生民意”栏目留言窗口提交或致电道里区税务局,增值税咨询电话13945002253、所得税咨询电话13313699026,会有专业人员为您解答。谢谢大家,再见!


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